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小型微利企业所得税优惠政策案例解析
发布时间: 2015-10-13 08:57 信息来源: 所得税处 浏览次数:
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小型微利企业第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何计算?(区分不同情况,附7个案例)

1洋洋咨询公司20143月办理税务登记,当年符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。20151231日,该企业计算的全年实际利润额为30万元。

洋洋咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月,其2015101日之后的经营月份为3个月。

洋洋咨询公司预缴2015年第4季度所得税时(申报期为20161月),适用减半征税政策的实际利润额=30×(3÷12)=7.5万元;适用减低税率政策的实际利润额=307.522.5万元。

洋洋咨询公司减免税额=22.5×(25%20%)+7.5×[25%-(150%)×20%]=1.1251.1252.25(万元)

2永兴机械厂2015510日办理税务登记,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。20151231日,该企业计算的全年实际利润额为24万元。

永兴机械厂510日办理税务登记,其在2015年度经营月份从5月份开始计算,全年经营月份数共计8个月。

永兴机械厂预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为20161月),适用减半征税政策的实际利润额=24×(3÷8)=9万元;适用减低税率政策的实际利润额=24915万元。

永兴机械厂减免税额=15×(25%20%)+9×[25%-(150%)×20%]=0.751.352.1(万元)。

3日盛软件公司2015830日办理税务登记,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。20151231日,该企业计算的全年实际利润额为25万元。

日盛软件公司830日办理税务登记,其在2015年度经营月份从8月份开始计算,全年经营月份数共计5个月。

日盛软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为20161月),适用减半征税政策的实际利润额=25×(3÷5)=15万元;适用减低税率政策的实际利润额=251510万元。

日盛软件公司减免税额=10×(25%20%)+15×[25%-(150%)×20%]=0.52.252.75(万元)。

4海涛物业公司20151030日办理税务登记,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。20151231日,该企业计算的全年实际利润额为23万元。

海涛物业公司1030日办理税务登记,其在2015年度的利润全部符合减半征税条件,不需要划分101日之前和之后的利润。

海涛物业公司减免税额=23×[25%-(150%)×20%]=23×15%3.45(万元)。

5星月商贸公司20143月办理税务登记,当年符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。20151031日该企业停业注销,该企业计算的全年实际利润额为30万元。

星月商贸公司在2015年的实际经营月份为10个月,其2015101日之后的经营月份为1个月。

星月商贸公司预缴2015年第4季度所得税时,适用减半征税政策的实际利润额=30×(1÷10)=3万元;适用减低税率政策的实际利润额=30327万元。

星月商贸公司减免税额=27×(25%20%)+3×[25%-(150%)×20%]=1.350.451.8(万元)

6达达印刷厂2015510日办理税务登记,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。20151031日停业注销,该企业计算的全年实际利润额为24万元。

达达印刷厂510日办理税务登记,其在2015年度经营月份从5月份开始计算,全年经营月份数共计6个月,其2015101日之后的经营月份为1个月。

达达印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时,适用减半征税政策的实际利润额=24×(1÷6)=4万元;适用减低税率政策的实际利润额=24420万元。

达达印刷厂减免税额=20×(25%20%)+4×[25%-(150%)×20%]=10.61.6(万元)。

7五星服务公司20151030日办理税务登记,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式,按季度纳税申报。20151131日停业注销,该企业计算的全年实际利润额为23万元。

五星服务公司1030日办理税务登记,其在2015年度的利润全部符合减半征税条件,不需要划分101日之前和之后的利润。

五星服务公司减免税额=23×[25%-(150%)×20%]=23×15%3.45(万元)。

 

 

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